Авансовые платежи по налогу на прибыль
Согласно российскому законодательству, любые компании обязаны регулярно совершать отчисления в государственный бюджет из полученных доходов — то есть, выплачивать налог на прибыль. При этом действует такое понятие, как авансовые платежи. В чем их суть, и какие способы их уплаты существуют?
Зачем нужны авансовые платежи
Во многом для удобства самих предприятий налоги на прибыль равномерно распределяются по всему календарному году. Компания не выплачивает единовременно большую сумму в конце периода, а вносит небольшие авансы поквартально и помесячно.
В конце года остается только сделать финальный расчет на основе реальной прибыли и в соответствии с ним доплатить остаток.
Существует три основных способа уплаты авансовых платежей.
- В каждом квартале и дополнительно каждый месяц. При этом за I квартал, полгода и 9 месяцев налог высчитывается, исходя из реальной прибыли, а платежи ежемесячные отчисляются на основе данных за прошлый квартал.
- В конце каждого месяца, исходя из реальной прибыли. На такой вариант налогообложения можно перейти, подав соответствующее заявление до начала нового календарного года. Правда, есть нюанс — добровольно отказаться от него в пользу другой схемы не получится ранее, чем ровно через год.
- В конце каждого квартала, исходя из реальной прибыли. Такой способ доступен не всем компаниям, а только организациям с установленным законодательно лимитом средней прибыли за четыре квартала подряд — не больше 15 миллионов рублей в 2018 году.
Чаще всего используется именно первая схема — авансы в конце кварталов и ежемесячные платежи по расчетам из реальных поступивших сумм.
Как именно рассчитываются авансовые платежи?
Существуют три формулы для расчета точной суммы авансового платежа.
- Если платежи вносятся поквартально на основе реальной прибыли, то нужно умножить прибыль целиком на действующую налоговую ставку и вычесть сумму уже уплаченных авансов.
- Если платежи вносятся помесячно, прибыль за месяц точно так же умножается на ставку, а потом из полученного коэффициента вычитают уплаченные авансы.
- Если используется основная схема «поквартально + ежемесячно», то в I квартале реальная прибыль умножается на налоговую ставку, и полученная сумма средств выплачивается в бюджет. Потом эта сумма делится на 3 — и в конце каждого из последующих трех месяцев в казну в качестве аванса выплачиваются эти небольшие деньги.
По состоянию на 2018 год налоговая ставка на прибыль для юридических лиц равна 20%.